虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准

孙思嘉 北京元都律师事务所

随着税收征管系统的不断地完善，近年来，税务机关与公安机关不断加大了打击虚开增值税专用发票罪的力度。笔者现总结一下虚开增值税专用发票罪的相关法律规定：

一、入罪标准：

虚开增值税专用发票罪是指：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，构成本罪。

二、定罪标准：

虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

三、量刑标准

1、三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金：虚开的税款数额在五万元以上，五十万元以下的；

2、三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金：虚开的税款数额较大（指虚开的税款数额在五十万元以上，二百五十万元以下的）或者有其他严重情节的；

3、十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：虚开的税款数额巨大（指虚开的税款数额在二百五十万元以上的）或者有其他特别严重情节的。

法条依据：

《中华人民共和国刑法》第二百零五条：　

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

《刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十一条：　

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》：  

在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。